影响企业发展的是企业综合负担上升速度过快的问题，目前企业本身承担的税负已不算低，加之近些年来，人工成本、环境成本、汇率成本、资金成本等都出现较快上升，企业利润空间缩小，税收利润比重加大，因此税感凸显。
税负问题事关每个人，容易成为街谈巷议的话题，但税收又是个专业性极强的问题，理应在专业框架内讨论。
间接税为主的税制体系，
企业实际税负受市场供求关系影响
从税制结构维度看，中国实行以间接税为主的税制体系，企业实际税负受市场供求关系影响。目前中国实行以间接税为主的税制。2015年，中国相关间接税——国内增值税、国内消费税和营业税占总体税收的比重分别为24.9%、8.4%和15.5%。而同期中国个人所得税实现收入8618亿元，占税收比重仅有6.9%。发达经济体大多实行直接税为主的税制，如2015年美国个人所得税税收占联邦收入的46%，2013年OECD国家的个人所得税税收占到总税收的25%，比重最高的丹麦达55%。因为间接税的直接承担人是企业，加上直接税中的企业所得税，因此企业直接承担的税负就较个人所得税为主的国家重很多。增值税是中国目前主要的税种。事实上，根据某国际会计师事务所的统计，世界上已经有160个国家推行增值税，税率大多在13%—25%，而该机构认为最优税率为15%—20%。另外有若干重要经济体实行与增值税近似的货劳税。根据同样来自该事务所的数据，2015年全球平均企业所得税税率为23.68%，最高的美国达40%，爱尔兰在OECD国家中最低，为12.5%。
虽然间接税税负大多由企业直接承担，但是根据市场供求关系、供给或需求弹性的大小，这些税负可以全部或者部分转嫁给消费者。部分从事完全竞争领域商品生产的民营企业，因为较难享受到政策优惠，利润微薄，流转税的征管较为规范，避税难度大，税收压力加大。像最近因为企业家公开发言所引发热议的某大型民营企业，虽然是行业佼佼者，但是所属大行业属于产能过剩行业，此前还发生过大型同业巨头倒闭的事件。
事实上，影响企业发展的是企业综合负担上升速度过快的问题。目前，企业本身承担的税负已不算低，加之近些年来，人工成本、环境成本、汇率成本、资金成本等都出现较快上升，企业利润空间缩小，税收利润比重加大，因此税感凸显。房地产价格上涨，带动房租上涨，进一步加重了企业经营的房租成本。
综合施策切实降低企业负担
建议以降税为核心，综合施策，切实降低企业负担。
首先是进一步优化税制结构。以收入分配为核心改革个人所得税制度。适度提高高收入群体税负，真正做到按照支付能力缴税。量能赋税原则。富人多纳税。适度降低企业税负。
其次是择机适度降低制造业税负。制造业属于国民经济支柱性产业，制造业就业被世界银行称之为良性就业。要高度重视制造业发展中的问题，解决企业之痛。应合并增值税层级，降低增值税税率。合理的增值税税率空间为15%—20%，而且增值税税率调整可以作为逆经济周期调节的工具，在外部经济环境趋近，企业成本增长过快时，可以降低增值税税率至15%。
第三是综合施策，切实降低企业负担。降低企业综合税负，社会保障缴费水平，适当降低税率可以提高企业的税收遵从度，从而提高税收收入。
第四是加快向服务型政府转型步伐，有效降低企业的隐性税负。在存在设租寻租的管制环境中，企业要缴纳更多的隐性税负。应利用大数据和互联网手段，实现信息的透明化和公开化，提高征管效率，降低征管成本。
(来源：《中国经济时报》)
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