香港特区行政长官林郑月娥10月在立法会宣读任内首份《施政报告》，宣布将推行“两级制利得税”，为企业（尤其是中小企及初创企业）减轻税务负担。
施政报告提出，将企业首200万元（港币，下同）应评税利润（指在香港产生或得自香港的纯利润）的利得税率大减五成降至8.25%，对于其后的利润，税率则维持16.5%不变。预计可为数以万计的企业减税过半，特区政府也会因此少收数十亿元。
新一届特区政府“组班”4月有余，“税制改革”频频成为各类研讨会及论坛中的热词。在香港经济增长放缓、瓶颈凸显的大背景下，通过寻求税制改革，再造经济活力，无疑已成为一个必然且有效的选择。
经济发展添动力
长久以来，香港一向奉行简单低税制，按地域来源征税，并以直接税为主。特区政府对所有企业征收利得税的税率统一为16.5%，但也时常推出税务宽减措施。以2017/18年财政预算案为例，全香港企业可获得75%利得税减免，上限2万元，预计政府收入减少19亿元。
而“两级制利得税”的概念，则是按照企业规模、利润、所属行业或性质等，分为两级征收税款。简单来说，就是让利润低于某个水平的企业享有较低税率，减轻其负担，进而为业界增添经济发展动力。
记者咨询税务专家后发现，“分层征收利得税”这一改革方向，已在坊间赢得不少支持。而除两级税制之外，林郑月娥还建议企业首200万元的合资格研发开支可获300%扣税，余额则享200%扣税，以实际政策鼓励本港创科发展。
香港税务学会理事王锐强向记者表示，税制改革对企业发展创造了积极条件，“越快推出、便越快收到好效果”，但他同时提醒政府需警惕大企业将公司分拆避税。
香港中文大学全球政治经济硕士课程导师黄元山则笑称自己略为“保守”，他认为政府可考虑“前减后加”的做法，在降低企业首200万元应评税利润利得税率的同时，可将整体利得税率微微提升，做到“税收中立”，抵消对中小企的大幅减税，同时平衡香港社会民生的发展需要。
减税减压惠民生
在黄元山看来，香港作为一个细小而开放的经济体，其经济表现容易受到环球经济波动的影响，而规模效应所带来的种种因素致使大企业占据越来越大的市场份额，中小企业的生存空间却日益减少。那么，税制改革在实际操作层面可为多少中小企业带来实际得益呢？
记者翻查2017/18年财政预算案补编图表，以2016/17年的数据为例，香港共有122万家注册公司，其中近九成无须缴付利得税。在须纳税的13.2万间公司及非法团业务中，应评税利润高于90万元的企业为3.7万家，占比约28%。
换言之，若以200万元应评税利润为界限设立两级制利得税，几乎所有的香港企业都无须按较高税阶（即16.5%）缴税。即使这一改革举措经商议后将标准收紧至以90万元应评税利润分界，香港也有9.5万家企业可只按较低税阶（即8.25%）缴税，占同期须纳税公司总数的七成以上。
从数字上来看，这一减税安排若付诸实施，势必成为本地商界的一支“强心针”。香港工业总会主席郭振华直言两级制利得税是“好消息、德政”，相信在新税制下，特区政府能鼓励香港市民自主创业并吸引外来投资。
现年37岁的欧启文在观塘区拥有一家工程设计及水电维修公司，自主创业十余年的他将公司视为全部心血，目前规模虽不算大，但营运状况良好，每年可获纯利约160万元。按照现行税制安排，他每年须缴付利得税26万余元，若特区政府落实两级制利得税，他的公司每年最多可节省13万元税款。
当记者问起欧启文对于税制改革的看法时，之前话不算多的他一连说了三个“好”字。“做生意的都懂，如果资金链断裂，企业可就难保了。”他向记者坦言，对于像他一样的小企业主来说，减税带来最直接的“实惠”就是增加储备资金，并投放在扩充、投资及科研等方面。
拓宽税基免财赤
据香港特区政府财政司司长陈茂波在2017/18年财政预算案发布演说中所言，香港税基狭窄，政府收入来源集中。利得税、薪俸税、印花税、差饷和卖地收入，共占最近一个财政年度政府总收入的75%，其中前4项为香港四大税收。
黄元山向记者分析表示，为避免可能出现的结构性财政赤字，香港在税制改革上的变动不宜过大，否则可造成税收不稳。而解决方法之一，便是拓宽税基。
香港大学经济金融学院副教授程腾欢谈及香港税基时表示，在香港四大税收中，差饷税基最为广阔。经过百余年的政策修订和增订，差饷的税基已不限于全港九新界的物业，还包括电梯、电缆、水渠、铁轨等等。他举例说，现时差饷征收百分率为5%，自1999年4月以来维持不变，只稍微高于历史最低的4.5%；相较历史最高的18%，现时征收率有一定的上调空间。
“如果香港真的要拓宽税基，首选应为增加差饷征收率和避免低估应课差饷租值”。程腾欢直言，在该减的地方减，在该增的地方增，才是特区政府在施行税制改革时最应考虑的问题。
（本刊记者广舒综合整理）
【欢迎转载 请注明来源】
